Tình huống:
Thưa Luật sư, tôi và 02 thành viên khác đang có dự định đầu tư, thành lập Công ty Cổ phần để hoạt động sản xuất trong ngành PCB. Xin Luật sư cho biết, nếu đầu tư sản xuất ngành PCB, chúng tôi được hưởng những ưu đãi nào về thuế?
Cảm ơn Luật sư.
Đối với câu hỏi của bạn, Công ty Luật có quan điểm tư vấn như sau:
1. PCB là ngành sản xuất sản phẩm công nghệ cao?
PCB (printed circuit board) là bảng mạch in hay bo mạch in, đôi khi gọi tắt là mạch in, là bảng mạch điện dùng phương pháp in để tạo hình các đường mạch dẫn điện và điểm nối linh kiện trên tấm nền cách điện.
PCB sử dụng các đường dẫn, tấm lót và các tính năng tương tự khác được khắc trên tấm đồng và được phủ lên một về mặt không dẫn diện. Tụ điện, điện trở và các thành phần khác được hàn trên PCB nếu thích hợp.
PCB có trong nhiều thiết bị điện tử như Tivi, điện thoại di động, máy ảnh kỹ thuật số, các bộ phận máy tính như card đồ họa, bo mạch chủ… PCB cũng được sử dụng trong nhiều lĩnh vực như: Thiết bị y tế, máy móc công nghiệp, ngành công nghiệp ô tô, chiếu sáng…
Căn cứ theo chi tiết mã ngành sản xuất linh kiện điện tử số 261 – 2610 – 26100 tại Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày 05/7/2018 của Thủ tướng Chính phủ về ban hành hệ thống ngành kinh tế Việt Nam thì sản xuất linh kiện điện tử gồm sản xuất chất bán dẫn và các linh kiện ứng dụng điện tử khác, cụ thể:
– Sản xuất tụ điện, điện tử;
– Sản xuất điện trở, điện tử;
– Sản xuất bộ mạch vi xử lý;
– Sản xuất bo mạch điện tử;
– Sản xuất ống điện tử;
– Sản xuất liên kết điện tử;
– Sản xuất mạch điện tích hợp…
Theo đó, ngành sản xuất PCB được coi là sản xuất linh kiện điện tử.
Cũng tại Quyết định số 38/2020/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ ngày 30/12/2020 ban hành danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển và danh mục sản phẩm công nghệ cao được khuyến khích phát triển thì công nghệ thiết kế, chế tạo linh kiện, linh kiện, vi mạch điện tử tích hợp (IC) là công nghệ, sản phẩm công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển và được khuyến khích phát triển.
2. Tiêu chí xác định doanh nghiệp công nghệ cao
Căn cứ theo quy định tại điểm a, khoản 1 Điều 18, khoản 1 Điều 6 Luật Công nghệ cao 2008 thì sản phẩm công nghệ cao được khuyến khích phát triển là sản phẩm công nghệ cao được tạo ra từ công nghệ thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển và đáp ứng các điều kiện: (1) Có tỷ trọng giá trị gia tăng cao trong cơ cấu giá trị sản phẩm; (2) Có tính cạnh tranh cao và hiệu quả kinh tế – xã hội lớn; (3) Có khả năng xuất khẩu hoặc thay thế sản phảm nhập khẩu; (4) Góp phần nâng cao năng lực khoa học và công nghệ quốc gia.
Căn cứ theo quy định tại Điều 3 Quyết định số 10/2021/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ ngày 16/3/2021 quy định tiêu chí xác định doanh nghiệp công nghệ cao thì tiêu chí xác định doanh nghiệp công nghệ cao phải đồng thời đáp ứng các tiêu chí sau:
Thứ nhất, Doanh thu từ sản phẩm công nghệ cao phải đạt ít nhất 70% trong tổng doanh thu thuần hằng năm của doanh nghiệp.
Thứ hai, tỷ lệ tổng chi cho hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp (bao gồm khấu hao đầu tư cơ sở hạ tầng, tài sản cố định, chi thường xuyên hàng năm cho hoạt động nghiên cứu và phát triển; chi hoạt động đào tạo, hỗ trợ đào tạo cho lao động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp, các tổ chức khoa học và công nghệ, cơ sở đào tạo tại Việt Nam; phí bản quyền, chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng đối tượng sở hữu công nghiệp phục vụ hoạt động nghiên cứu và phát triển; phí đăng ký công nhận hoặc bảo hộ sáng chế, giải pháp hữu ích tại Việt Nam) trên giá trị của tổng doanh thu thuần trừ đi giá trị đầu vào (bao gồm giá trị nguyên vật liệu, linh kiện phục vụ sản xuất nhập khẩu và mua nội địa) hằng năm:
a) Đối với doanh nghiệp có tổng nguồn vốn từ 6.000 tỷ đồng và tổng số lao động từ 3.000 người trở lên phải đạt ít nhất 0,5%;
b) Đối với doanh nghiệp không thuộc trường hợp quy định tại điểm a phần này, có tổng nguồn vốn từ 100 tỷ đồng và tổng số lao động từ 200 người trở lên phải đạt ít nhất 1%;
c) Đối với doanh nghiệp không thuộc trường hợp quy định tại điểm a và điểm b phần này phải đạt ít nhất 2%.
Thứ ba, tỷ lệ lao động trực tiếp thực hiện nghiên cứu và phát triển có trình độ chuyên môn từ cao đẳng trở lên của doanh nghiệp (là số lao động đã ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 01 năm trở lên hoặc hợp đồng không xác định thời hạn, trong đó lao động có trình độ cao đẳng không vượt quá 30%) trên tổng số lao động:
a) Đối với doanh nghiệp có tổng nguồn vốn từ 6.000 tỷ đồng và tổng số lao động từ 3.000 người trở lên phải đạt ít nhất 1%;
b) Đối với doanh nghiệp không thuộc trường hợp quy định tại điểm a phần này, có tổng nguồn vốn từ 100 tỷ đồng và tổng số lao động từ 200 người trở lên phải đạt ít nhất 2,5%;
c) Đối với doanh nghiệp không thuộc trường hợp quy định tại điểm a và điểm b phần này phải đạt ít nhất 5%.
Như vậy, doanh nghiệp sản xuất PCB nếu muốn trở thành doanh nghiệp công nghệ cao và được hưởng các ưu đãi của doanh nghiệp công nghệ cao thì phải đáp ứng đồng thời các tiêu chí trên.
3. Các ưu đãi đầu tư mà ngành PCB được hưởng
3.1. Sản xuất PCB có là ngành có được hưởng ưu đãi đầu tư hay không?
Căn cứ theo quy định tại điểm c, khoản 1 Điều 16 Luật Đầu tư 2020 thì ngành sản xuất sản phẩm điện tử, sản phẩm cơ khí trọng điểm, máy nông nghiệp ô tô, phụ tùng ô tô; đóng tàu là ngành, nghề được hưởng ưu đãi đầu tư.
Căn cứ theo điểm 8, mục I, phần B Phụ lục số II Danh mục ngành, nghề ưu đãi đầu tư (ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ) thì ngành sản xuất phụ kiện, linh kiện điện tử, cụm chi tiết điện tử (không thuộc Danh mục A Phụ lục này) là ngành nghề ưu đãi đầu tư.
Cũng tại Quyết định số 38/2020/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ ngày 30/12/2020 ban hành danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển và danh mục sản phẩm công nghệ cao được khuyến khích phát triển thì công nghệ thiết kế, chế tạo linh kiện, linh kiện, vi mạch điện tử tích hợp (IC) là công nghệ, sản phẩm công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển và được khuyến khích phát triển.
Như vậy, ngành sản xuất PCB có được coi là ngành ưu đãi đầu tư và được hưởng các ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật.
3.2. Các ưu đãi đầu tư mà ngành sản xuất PCB được hưởng
Thứ nhất, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 13 Văn bản hợp nhất Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/VBHN-VPQH ngày 15/7/2020 (sau đây gọi là Luật thuế thu nhập 2020) thì thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao được áp dụng thuế suất 10% trong thời gian 15 năm.
Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính từ năm đầu tiền dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có doanh thu; đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; đối với dự án ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.
Thứ hai, ưu đãi về thuế xuất nhập khẩu
Căn cứ theo quy định tại Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 thì đối với (1) nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu; (2) hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật như máy móc, thiết bị, linh kiện, chi tiết bộ phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với máy móc, thiết bị; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị hoặc để chế tạo linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng của máy móc, thiết bị; (3) Hàng hóa nhập khẩu là nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, nội dung số, phần mềm sẽ được miễn thuế xuất, nhập khẩu.
Theo đó, khi sản xuất PCB, nếu doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, linh kiện để sản xuất hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu là nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, nội dung số, phần mềm sẽ được miễn thuế xuất, nhập khẩu.
Thứ ba, căn cứ theo quy định tại điểm b, khoản 2 Điều 18 Luật Công nghệ cao 2008 thì Doanh nghiệp công nghệ cao khi có đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật được xem xét hỗ trợ kinh phí đào tạo, nghiên cứu và phát triển, sản xuất từ kinh phí của Chương trình quốc gia phát triển công nghệ cao.
Trên đây là nội dung tư vấn của chúng tôi liên quan đến yêu cầu của bạn.
Trân trọng./.
