Tình huống:
Năm 2019, Công ty chúng tôi được UBND tỉnh B cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm để thực hiện dự án xây dựng, kinh doanh hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp tại huyện A, tỉnh B. Công ty chúng tôi đã ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án được UBND huyện B, tỉnh A phê duyệt. Vì vậy, chúng tôi muốn được tư vấn về thời điểm áp dụng đơn giá để tính tiền thuê đất khi đối trừ kinh phí GPMB? Hồ sơ, trình tự, thủ tục thực hiện việc đối trừ kinh phí GPMB với tiền thuê đất trả tiền hàng năm?
Trả lời:
Liên quan đến câu hỏi của Quý Công ty, chúng tôi có quan điểm tư vấn như sau:
1. Thời điểm áp dụng đơn giá để tính tiền thuê đất đối trừ kinh phí GPMB:
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 46/2014/NĐ-CP quy định về đơn giá thuê đất trong trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm không thông qua hình thức đấu giá: “Đơn giá thuê đất hàng năm = Tỷ lệ phần trăm (%) nhân (x) Giá đất tính thu tiền thuê đất”.
Căn cứ khoản 3 Điều 6 Thông tư 77/2014/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 46/2014/NĐ-CP về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành quy định:
“3. Trường hợp người được Nhà nước cho thuê đất tự nguyện ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì được trừ số tiền đã ứng trước vào tiền thuê đất phải nộp theo phương án được phê duyệt.
Trường hợp số tiền ứng trước về bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt vượt quá tiền thuê đất phải nộp thì chỉ được trừ bằng tiền thuê đất phải nộp; số còn lại được tính vào vốn đầu tư của dự án.
Trường hợp được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm thì số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng đã ứng trước theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt được trừ vào tiền thuê đất phải nộp, được quy đổi theo chính sách và giá đất tại thời điểm được Nhà nước cho thuê đất và được xác định là thời gian đã hoàn thành việc nộp tiền thuê đất hàng năm”.
Như vậy, theo quy định thì thời điểm áp dụng đơn giá thuê đất để tính tiền thuê đất đối trừ với số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng mà Quý Công ty đã ứng trước theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt là theo chính sách và giá đất tại thời điểm Qúy Công ty được UBND tỉnh B quyết định cho thuê đất.
2. Hồ sơ, trình tự, thủ tục thực hiện việc đối trừ Kinh phí GPMB với tiền thuê đất trả tiền hàng năm:
2.1. Hồ sơ: Căn cứ khoản 1 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP về hướng dẫn Luật Quản lý thuế thì hồ sơ khai thuế gồm: Tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan làm căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế.
2.2. Trình tự, thủ tục: Căn cứ Điều 22, Điều 25 Nghị định 46/2014/NĐ-CP về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước và Điều 7 Thông tư 77/2014/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 46/2014/NĐ-CP thì trình tự, thủ tục thu, nộp tiền thuê đất trong trường hợp này như sau:
Bước 1: Quý Công ty thực hiện kê khai tiền thuê đất theo khoản 1 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và gửi đến Cục thuế tỉnh B bằng phương thức điện tử hoặc giấy trong thời hạn chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày UBND tỉnh B ban hành quyết định cho thuê đất.
Lưu ý: Căn cứ khoản 5 Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định: “Người nộp thuế trong năm không có sự thay đổi các yếu tố dẫn đến thay đổi số tiền thuê đất, thuê mặt nước phải nộp thì không phải kê khai năm tiếp theo”. Do vậy, việc Quý Công ty đã thực hiện kê khai tiền thuê đất tại thời điểm UBND tỉnh B ban hành quyết định cho thuê đất nhưng đến thời điểm phải nộp tiền thuê đất mà được khấu trừ vào tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng không có sự thay đổi các yếu tố dẫn đến thay đổi về số tiền thuê đất thì Quý Công ty không phải thực hiện kê khai tiền thuê đất.
Bước 2: Căn cứ quyết định cho thuê đất, hồ sơ địa chính do Sở Tài nguyên và Môi trường tỉnh B chuyển đến, căn cứ vào đơn giá thuê đất xác định và diện tích phải nộp tiền thuê đất; số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng được trừ vào tiền thuê đất do Sở Tài chính tỉnh B xác định và chuyển đến, Cục thuế tỉnh B xác định và ban hành Thông báo số tiền thuê đất phải nộp và gửi đến Quý Công ty.
Bước 3: Quý Công ty căn cứ vào Thông báo nộp tiền thuê đất nộp tiền tại địa điểm đã ghi trong Thông báo nộp tiền thuê đất trong thời hạn như sau: Kỳ thứ nhất nộp tối thiểu 50% trước ngày 31 tháng 5; kỳ thứ hai trước ngày 31 tháng 10 hàng năm.
Trên đây là giải đáp của Luật sư liên quan đến câu hỏi của Quý Công ty. Nếu có thắc mắc gì, Quý Công ty có thể liên hệ với chúng tôi để được giải đáp.
Trân trọng!
